Page 90 - Rassegna 2023-1

DOTTRINA

A questo punto la società interposta scompare dalla circolazione, senza
provvedere al versamento dell’IVA a debito relativa alla vendita effettuata nei
confronti dell’interponente.
I reati anzidetti, previsti dagli artt. 2 e 8 del d.lgs. n. 74/2000, infine, non
prevedono soglie quantitative di punibilità, e quindi si verificano anche se trat-
tasi di fatture di modesto importo, salva l’applicazione di un’attenuante .
(40)

Società

Comunitaria

B

Cartiera C
Società A Acquisto in
indebito credito IVA reverse charge
IVA a debito
non versata

Figura 1 - Un esempio di attività di una cartiera

Nei casi concreti si rileva talvolta la presenza di catene più complesse con
il coinvolgimento di una rete di cartiere allo scopo di rendere più difficili i con-
trolli e il recupero dell’imposta.
In tale ambito rientrano anche le cartiere estere e italiane utilizzate per le
già citate frodi carosello , il cui schema può prevedere la rivendita al primo
(41)
soggetto della filiera dei beni venduti da parte dell’ultimo soggetto e/o include-
re anche altri soggetti estranei alla frode. Molto spesso il trasferimento della
merce non avviene affatto.
In alcuni casi le somme pagate alla cartiera vengono prelevate da quest’ul-
tima e trasferite alla società A, al netto di una commissione, e reimpiegate in
nero o depositate su conti offshore.
Oltre all’evasione fiscale, quindi, l’utilizzo delle cartiere può perseguire
altre finalità quali l’occultamento di flussi finanziari illeciti fra aziende, in forma
di crediti commerciali, la creazione di fondi neri e il riciclo di prodotti rubati .
(42)
(40) Il Tributario, P. Ceroli, Frodi Carosello.
(41) UIF, 2020.
(42) Riccardi et al., 2019.

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