Page 87 - Rassegna 2023-1

LE FRODI CAROSELLO COME ILLECITO PENAL-TRIBUTARIO VOLTO AD ALTERARE
FRAUDOLENTEMENTE IL MECCANISMO APPLICATIVO DELL’IVA

Finanziaria Internazionale (GAFI) - che si sono posti l’obiettivo di elaborare
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e sviluppare strategie di lotta al riciclaggio dei capitali di origine illecita, parten-
do anche dall’individuazione dei segnali/indicatori di operatività e delle caratte-
ristiche tipizzanti di una “società cartiera”.
Quest’ultima, da un punto di vista soggettivo, è caratterizzata da una dota-
zione patrimoniale minima, prive di finanziamenti bancari che spesso entrano
in liquidazione dopo pochi anni di vita e che effettuano frequenti variazioni
della sede sociale e risultano gestite da soggetti molto anziani o giovanissimi
che, nella maggior parte dei casi, non hanno una storia imprenditoriale alle spal-
le o risultano nullatenenti o sono stati oggetto di precedenti fallimenti, pigno-
ramenti, protesti, ecc. Spesso la compagine sociale e/o gestoria di una cartiera
varia frequentemente e a volte si accompagna con modifiche dell’oggetto socia-
le molto spesso ampio ed eterogeneo. Questa fluidità è ricercata per sottrarre la
cartiera da accertamenti fiscali e per consentirle di accendere nuovi conti elu-
dendo, temporaneamente, il vaglio dell’intermediario bancario.
Da un punto di vista oggettivo invece, la cartiera si caratterizza per una
movimentazione bancaria molto rilevante con entrate a cifra tonda riferite al
pagamento di fatture da parte di altre società e da uscite, proporzionali alle
entrate, dovute a ripetuti prelievi, da parte degli amministratori giustificati come
pagamenti a fornitori ovvero di consulenze anche a imprese estere. Sovente si
riscontrano anche trasferimenti di fondi all’estero a favore di società collegate
che provvedono poi alla monetizzazione attraverso l’utilizzo di carte di credito
straniere. Sui conti delle società cartiere raramente si osservano operazioni tipi-
che delle imprese reali, come pagamenti di utenze, di tributi, emolumenti ecc.,
mentre in genere il saldo contabile del rapporto è prossimo allo zero.
Il bilancio, se presente, è di norma di tipo abbreviato con un attivo molto
elastico, mentre il passivo ha, in genere, un ridotto capitale d’apporto. Il conto
economico è connotato da elevati ricavi che crescono esponenzialmente in un
breve arco temporale e contemporaneamente da uno scarso valore aggiunto
operativo. I costi tipici che si rinvengono sono quelli per materie prime e per
servizi, mentre sono assenti o quasi i costi del personale. L’andamento del
bilancio non riflette neanche parzialmente la congiuntura del settore di appar-
tenenza dichiarato.
I settori di attività delle società cartiere sono molto eterogenei tra di loro e fra
quello più a rischio di frode nelle fatturazioni spiccano quello edile, commercio di

(33) Il più importante è il GAFI - Gruppo d’Azione Finanziaria Internazionale - ossia un organismo
intergovernativo composto da 35 membri in rappresentanza di Stati e organizzazioni regio-
nali, che si pone come obiettivo la lotta al riciclaggio di proventi illeciti.

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