Page 76 - Rassegna 2023-1

DOTTRINA

generate dalle cosiddetta “società cartiere”, ma si sono proiettate sempre di più nell’individuazione
degli effettivi beneficiari della frode e dei proventi dell’attività illecita, spesso schermati dietro pre-
stanomi o altre società strutturate e apparentemente adempienti dal punto di vista tributario.
A conclusione del ragionamento sopra sviluppato, si tenteranno di individuare sia gli
strumenti normativi sia i migliori approcci investigativi per individuare i sintomi più comuni
di queste frodi, le loro connessioni con altre fattispecie delittuose come il riciclaggio e la
loro affermazione nel crimine organizzato, valutando anche le possibilità offerte dai nuovi
strumenti informatici attualmente disponibili, primo fra tutti la fatturazione elettronica
obbligatoria per tutti gli operatori economici.

The analysis of this writing concerns the relationship between false invoicing in tax fraud, increa-
singly frequent especially in VAT fraud, and the money laundering of the proceeds. In fact, the application
of these defrauding events is significantly expanded, aimed at altering business competition to the detriment
of the Community, through a mechanism of interposed companies that, first allow the purchase of goods
without applying VAT, and then allow the deduction of VAT to the last beneficiary of the fraudulent
mechanism, without an effective payment of tax. This is the tax crime of so-called carousel fraud, which is
currently also spreading to criminal associations aimed at VAT evasion.
Based on the jurisprudence of Supreme Court and the doctrine, the paper analyses the difference bet-
ween false invoicing for objectively and subjectively non-existent transactions, with particular reference to the
second crime in the context of the VAT frauds.
The financial investigations, conducted longer and deeper, have not only made it possible to reveal
increasingly refined mechanisms based essentially on an articulated system of invoicing for non-existent ope-
rations generated by the so-called “phantom companies”, but have been increasingly projected in identifying
the actual beneficiaries of fraud and the proceeds of illegal activity, often shielded behind nominees.
At the end of the this analysis, we will try to identify both the regulatory tools and the best inve-
stigative approaches to identify the most common symptoms of these frauds, their connections with other
criminal cases, such as money laundering, and their affirmation in organized crime, also evaluating the
possibilities offered by the new Artificial Intelligence tools currently available, first of all the mandatory
electronic invoicing for all business activities.
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SOMMARIO: 1. Le frodi IVA come fenomeno di evasione aziendale, per necessità imprendi-
toriali e non direttamente personali. - 2. L’ordinario funzionamento dell’IVA e
la sua alterazione per mezzo delle frodi fiscali. - 3. La pluralità di condotte cri-
minali conducibili al concetto di “fattura falsa”. - 4. La fattura elettronica e la
sparizione dei reati di falsa fatturazione come falso ideologico. - 5. La prevalen-
za delle fatture false soggettivamente e la progressiva sparizione delle operazio-
ni oggettivamente inesistenti. - 6. La società cartiera: definizione e caratteristi-
che. - 7. Giurisprudenza della Suprema Corte di Cassazione. - 8. Società cartiere
e frodi carosello. - 9. Le frodi carosello e le sue connessioni con i reati di rici-
claggio e reimpiego. - 10. Conclusioni.

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