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CAPITOLO 3 – LE CONSEGUENZE DELLA CONFUSIONE 102

rogatorie. L’ipotesi migliore per gli inquirenti è che nelle carte esista un indizio più
forte del solo nome, come il numero di conto corrente o la banca italiana che ha
effettuato il bonifico: in questo caso la Guardia di Finanza può seguire il denaro,
partendo dall’accertamento in patria, e costituire un pacchetto di prove. Superato
questo primo ostacolo, individuato il soggetto con annessi gli addebiti tributari e
penali, si devono poi fare i conti con la prescrizione53, oggetto peraltro di una cor-
posa modifica da parte della Legge di stabilità 201654 nell’ottica di rendere più certo
il rapporto tra Fisco e contribuenti, e che potrà essere opposta, nel caso, dall’even-
tuale evasore alla Guardia di Finanza o all’Agenzia delle entrate che faranno la con-
testazione sull’esportatore di capitali. Inoltre coloro che hanno esportato capitali e
commesso il reato di evasione fiscale possono aver sfruttato le opportunità offerte
dallo scudo fiscale-ter55 del 2009 e dalla voluntary disclosure del 2015. Si tratta di
due strumenti diversi: lo scudo di Berlusconi - Tremonti era anonimo, di carattere
tombale, sia penale che amministrativo: chi ha in mano questo lasciapassare potrà
opporlo alla Guardia di Finanza e passarla liscia. Coloro che, invece, più recente-
mente, hanno aderito alla voluntary, eviteranno il penale se l’accertamento è an-
dato a buon fine. I controlli sono ancora in corso, ma se non ci sarà congruenza tra
quanto dichiarato e quanto emerso, la loro posizione potrà essere rivista, perché la
voluntary decade automaticamente se si è dichiarato il falso. Per coloro della lista
degli 800 che rimarranno nella rete dei Panama Papers, e che non potranno sfuggire

53 Art. 43 D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600.
54 Che ha ampliato i termini ordinari di accertamento e abrogato la possibilità del raddoppio degli stessi.
55 L. 3 ottobre 2009, n. 141.